Program do kadr

Obowiązek prowadzenia rejestru VAT ciąży na czynnych podatnikach podatku od towarów i usług. Co powinien zawierać?

Prowadzenie ewidencji zakupu i sprzedaży VAT zgodnie z przepisami, gwarantuje prawidłowe ustalenie wartości podatku VAT, przypadającego do zapłaty lub odliczenia. Nie istnieje jednak wzór takiej ewidencji. Dlatego ich formę podatnik zobowiązany jest ustalić sam. Uwzględnione muszą być zakupy związane wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną. Co więcej, ewidencja sprzedaży musi być tak skonstruowana, aby umożliwić organom kontrolnym rozbicie sprzedaży wedle różnych stawek podatku VAT.

Dane w ewidencji VAT

Rejestr powinien zawierać:


- przedmiot i podstawę opodatkowania,
- kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego,
- wysokość podatku należnego,
- kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu
- inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej
- kwoty podatku naliczonego przy częściowym odliczeniu podatku VAT

Zmiany po 1. stycznia 2010 roku

W wyniku nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług po 1 stycznia 2010 roku, podatnicy świadczący usługi opodatkowane poza Polską, powinny wykazywać w ewidencji nazwę wykonanej usługi oraz jej wartości bez podatku.Od 1 stycznia 2010 r. płatnik podatku od produktów i usług musi:

- w poz. 22 deklaracji wykazywać wartość świadczonych usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT,
- w poz. 39 deklaracji wykazywać wartość importowanych usług wewnątrzwspólnotowych, opodatkowanych u nabywcy na podstawie art. 28b.

Liczba prowadzonych ewidencji VAT uzależniona jest od specyfiki i różnorodności prowadzonej działalności. Minimalnym układem jest prowadzenie rejestru sprzedaży oraz rejestru zakupu towarów i usług. W wypadku transakcji z Unią Europejską rejestru wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W przypadku uczestnictwa w obrocie zagranicznym poza Unią Europejską - rejestr eksportu i importu towarów i usług.

Rejestry VAT stanowią księgi pomocnicze, będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów związanych z podatkiem VAT na kontach księgi głównej.